Türkiye Barolar Birliği Dergisi 142.Sayı

185 TBB Dergisi 2019 (142) Necat BATUR ler ve vergi kanunlarının uygulanması ile ilgili olarak görev yapanlar tarafından ve bu kişilerin fiillerine herhangi bir şekilde iştirak eden kişiler tarafından vergi kanunlarında gösterilen maddi ve biçimsel yü- kümlülüklere aykırı olarak işlenen fiillerdir. Vergi suçları, Vergi Usul Kanunu’nda “Kaçakçılık (VUK 359. md.), vergi mahremiyetinin ihla- li (VUK 362. md. ile TCK 239 md.), mükelleflerin özel işlerini yapma (VUK 363 md. ile TCK 257. md.) ve muhtarların ekim ve sayım beyanı- na ilişkin ihmal suçu (VUK 243, 245, 246 md. ile TCK 257. md)” şeklin- de düzenlenmiştir. Kaçakçılık suçu ile muhtarların ekim ve sayım be- yanına ilişkin ihmal suçu, devletin sürekli artan kamusal ihtiyaçlarının finansmanı için vergileri mümkün olduğu kadar daha yüksek oranda tahsil etmek istemesi, bireylerin ise gelirlerinde azalmaya yol açan ver- giyi tam olarak ödemeye yanaşmak istememesi ve bunun için hukuka aykırı eylemlere başvurmasının bir sonucudur. Vergi mahremiyetinin ihlali suçunda asıl amaç ve korunan hukuki değer, vergi mükellefi ve sorumlularının vergiye ilişkin olan ve herkes tarafından bilinmesi is- tenmeyen bilgileri, ticari sırları ve özel hayatın gizliliği kapsamında kişisel verilerinin korunmasıdır. 7 Mükelleflerin özel işlerini yapma su- çunda ise korunan hukuki yarar, devletin görevlisi olan memurların tarfsızlık ve eşit davranma ilkesine aykırı davranmaları sonucu devle- tin zarar görmesinin önlenmesidir. 8 Vergi suç ve cezalarının, toplanan vergi miktarı üzerinde ve bireyleri yasal olmayan eylemler içerisine girmekten alıkoyma konusundaki etkisi vergi suç ve cezalarının etkin- liğine bağlıdır. Vergi ahlak ve bilincinin yeterli düzeyde gelişmediği toplumlarda devlet yaptırım uygulamaksızın yeterli düzeyde vergi toplayamamaktadır. 9 Çalışmamızın konusunu oluşturan ve kamusal ihtiyaçların en büyük finansman kaynağı olan verginin konulması, toplanması, de- netimi, ihlallere yönelik önlem ve yaptırımlar gibi vergi yönetimi ko- nusundaki etkinlik önem arz etmektedir. Bu kapsamda vergi suç ve cezalarında etkinlik, vergi ile ilgili işlemlerde hukuka aykırı eylem olarak öngörülen fiiller ile bu fiilleri işleyenler için öngörülen cezai 7 Doğan Şenyüz, a.g.e. s.409 8 Doğan Şenyüz, a.g.e. s.419 9 Ayşe Şaan, “Türkiye’de Vergi Kaçakçılığının Önlenmesinde Vergi Denetiminin Etkinliği”, Trakya Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi, Ma- yıs 2008, s. 14, http://193.255.140.18/Tez/0069659/metın.pdf