432 / 505
TBB Dergisi 2013 (105)
İmdat TÜRKAY
431
3.000 TL’sini ödemiştir. Mükellefin serbest meslek faaliyeti ile ilgili
olarak vergiye tabi gelir aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
Toplam hasılat
120.000 TL
İndirilecek giderler
40.000 TL
Safi kazanç tutarı (120.000-40.000=)
80.000 TL
Vergiye tabi gelir
80.000 TL
Hesaplanan gelir vergisi
21.110 TL
Yıl içinde ödenen geçici vergi
3.000 TL
Yıl içinde kesinti yoluyla ödenen vergi
15.000 TL
Mahsuplar toplamı (3.000+15.000=)
18.000 TL
Ödenecek gelir vergisi (21.110-18.000=)
3.110 TL
Ödevlinin elde etmiş olduğu 10.000 TL tutarındaki telif kazancı
GVK’nın 18’inci maddesine göre gelir vergisinden istisna olup, beyan
edilmeyecek ve yıl içinde yapılan %17 oranındaki 1.700 TL’lik tevkifat
nihai vergi olacaktır. Ödevli adına 2012 yılında 12.000 TL geçici vergi
tahakkuk etmiş olmasına rağmen ödediği tutar 3.000 TL olduğundan,
sadece bu tutarı mahsup edecek, ödemediği tutar olan 9.000 TL ise 1
Mart 2013 tarihine kadar gecikme zammı hesaplanmak suretiyle terkin
edilecektir. Yıl içinde kesinti suretiyle ödenen 15.000 TL’de hesapla-
nan gelir vergisinden mahsup edilecektir. Mükellefin, olması halinde
GVK’nın 89’uncu maddesinde yer alan indirimleri beyan edilen gelir
toplamından indirim konusu yapması mümkündür.
Örnek 20:
Avukat Bayan (B), 2012 yılında serbest meslek faaliye-
tinden 30.000 TL zarar elde etmiştir. Ancak, yazmış olduğu kitap satı-
şından ise 20.000 TL telif kazancı elde etmiş olup, telif kazancı yıl için-
de kitabı basan yayınevi tarafından tevkif suretiyle vergilendirilmiştir.
Ödevli avukatlık faaliyetinden zarar elde etmiş olmasına rağmen yıl-
lık beyanname verecektir. Ancak, ödenecek gelir vergisi olmayacaktır.
Elde ettiği telif kazancı ise gelir vergisinden istisna olup, yıllık beyan-
name ile beyan edilmeyecek ve yıl içinde yapılan tevkifat nihai vergi
olacaktır.
Örnek 21:
Serbest avukatlık yapan Bay (A), 2012 yılında bu fa-
aliyetinden toplam 150.000 TL hasılat elde etmiş ve kazancından yıl