434 / 505
TBB Dergisi 2013 (105)
İmdat TÜRKAY
433
- Faaliyete ilişkin giderler toplamı 30.000 TL,
- Mükellef 5.000 TL Bağ-Kur primi ödemiştir,
- Serbest meslek kazancı ödemelerinden 20.000 TL gelir vergisi
tevkifatı yapılmıştır,
- Mükellefin 2012 yılında ödediği ve mahsubu gereken geçici
vergi tutarı 5.000 TL’dir.
- Ödevli mesken olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 2012
yılında 10.000 TL kira geliri elde etmiştir. Mükellef kira geliri ile
ilgili olarak götürü gider yöntemini seçmiştir.
Mükellef serbest meslek kazancı dolayısıyla beyanname verdiği
için 2012 yılında elde ettiği mesken kira geliri için 3.000 TL’lik mesken
istisnasından yararlanamayacaktır. Bu verilere göre mükellefin yıllık
gelir vergisi beyannamesindeki beyanı ve ödenecek gelir vergisi şöyle
hesaplanacaktır.
Serbest Meslek Kazancı (120.000-35.000=)
-Gayrisafi hasılat 120.000
-İndirilecek giderler 30.000
-Bağ-Kur primi 5.000
85.000 TL
Gayrimenkul Sermaye İradı (10.000-2.500=)
-Gayri Safi İrat 10.000
-Götürü gider 2.500
7.500 TL
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) (85.000+7.500=)
92.500 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi
25.485 TL
Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı
-Geçici Vergi:5.000 TL
-Tevkif Yoluyla Kesilen Vergi:20.000 TL
25.000 TL
Ödenmesi Gereken Vergi (25.485-25.000=)
485 TL
Örnek 23:
Bürosunda avukatlık yapan Bay (D), 2012 yılında
180.000 TL hasılat elde etmiş olup, mesleki faaliyeti ile ilgili olarak
yapmış olduğu giderler toplamı ise 50.000 TL’dir. Mükellef 10.000 TL
de Bağ-Kur primi ödemiştir. Serbest meslek kazancından yıl içinde
30.000 TL tevkifat yapılmış, 18.000 TL’de geçici vergi ödenmiştir. Bu
verilere göre, mükellefin beyanı ve ödeyeceği gelir vergisi aşağıdaki
gibi hesaplanacaktır.