440 / 505
TBB Dergisi 2013 (105)
İmdat TÜRKAY
439
13.8.1. Beyannamede Hesaplanan Gelir Vergisinden Mahsup
Mükellefler öncelikle yıllık beyanname ile beyan ettikleri gelir üze-
rinden hesaplanan vergiden yıl içinde tevkif yoluyla kesilen vergileri
mahsup edeceklerdir. Mahsup işleminin yapılabilmesi için, tevkif yo-
luyla kesilen verginin beyannameye dahil edilen gelir veya kazanca
ilişkin olması gerekmektedir. Tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık be-
yannamede mahsup edilebilmesi için vergi sorumluları tarafından yıl
içinde yapılan kesintilerin vergi dairesine ödenmesi şartı bulunmamak-
tadır. Mükelleflerin ayrıca, tevkif yoluyla kesilen vergilerin, yıllık gelir
vergisinden mahsubunda kendilerinden yapılan vergi tevkifatı ile ilgili
olarak kesintiyi yapan vergi sorumlularının; adı soyadı veya unvanını,
bağlı olduğu vergi dairesini ve vergi kimlik numaralarını, kesintiye esas
alınan brüt tutarları ve kesilen vergileri, kesinti yapılan dönemleri gös-
teren bir tabloyu yıllık beyannamelerine eklemeleri gerekmektedir.
Örnek 25:
Avukat Bay (A)’nın 2012 yılında serbest meslek kazancı
nedeniyle yıllık beyannamede indirimler sonrasında vergiye tabi mat-
rahı 60.000 TL, serbest meslek kazancı üzerinden yıl içinde tevkif sure-
tiyle kesilen vergiler toplamı da 12.000 TL olması durumunda, tevkif
yoluyla yıl içinde kesilen vergilerin mahsubu ve ödenecek gelir ver-
gisinin hesaplanması şu şekilde olacaktır. (Örnekte mükellefin geçici
vergi ödemesi dikkate alınmamıştır.)
Vergiye tabi matrah
60.000 TL
Hesaplanan gelir vergisi tutarı
14.110 TL
Mahsup edilecek tevkif suretiyle kesilen gelir vergisi
12.000 TL
Ödenecek gelir vergisi tutarı (14.110-12.000=)
2.110 TL
Örnekte de görüldüğü üzere, mükellef yıl içinde mesleki faaliyeti
ile ilgili olarak tevkif yoluyla kesilen vergilerin tamamını yıllık beyan-
namesinde hesaplanan gelir vergisinden mahsup etmiştir.
13.8.2. Mahsup Edilemeyen Kısmın
Diğer Vergi Borçlarına Mahsubu
Konu hakkında son olarak 252 Seri No.lu Genel Tebliğde yapılan
düzenleme ile tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyannamedeki
mahsuplar sonunda kalan kısmının diğer vergi borçlarına mahsup ta-
lebi tutarına bakılmaksızın, inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın
yerine getirilmektedir. Ancak, mahsup talebinin dilekçe ile yapılması ve