441 / 505
Avukatların 2012 Yılında Elde Ettikleri Gelirlerin Yıllık Beyanname ile Beyanı
440
yıl içinde yapılan tevkifatlara ilişkin tablonun dilekçe ekinde yer alması
gerekmektedir. Söz konusu tablonun daha önce yıllık beyanname ekin-
de yer almış olması halinde, mahsup dilekçesi yeterli olacaktır. Mahsup
dilekçesi ve ilgili tablonun ibraz edilmiş olması kaydıyla, mükelleflerin
vergi borçlarına ilişkin mahsup talepleri yıllık beyannamenin verildiği
tarih esas alınarak yerine getirilecektir.
Yıllık gelir vergisi beyannamesinin kanuni süresinde verilmemesi
ya da sair nedenlerle ikmalen veya re’sen yapılan tarhiyatlar üzerine
tahakkuk eden vergiler ile ilgili olarak daha önce tevkif yoluyla ke-
silen vergiler öncelikle tarhiyat aşamasında vergi dairesince dikkate
alınarak yerine getirilecektir. Bu mahsuplar sonunda kalan kısım talep
edilmesi halinde diğer vergi borçlarına mahsup edilecek ve bu durum-
da mahsup talepleri dilekçe ve eklerinin eksiksiz olarak vergi dairesi
kayıtlarına girdiği tarihten itibaren hüküm ifade edecektir. Bu tarihten
itibaren mükelleflerin mahsubunu talep ettikleri vergi borçları için ge-
cikme zammı uygulanmayacaktır.
Örnek 26:
Ankara’da serbest avukatlık yapan Bay (X)’in 2012 yı-
lında serbest meslek kazancı nedeniyle yıllık beyannamede indirim-
ler sonrasında vergiye tabi matrahı 60.000 TL, serbest meslek kazancı
üzerinden yıl içinde tevkif suretiyle kesilen vergiler toplamı 12.000 TL
olup, yıl içinde tahakkuk eden geçici vergilerin ise 2.000 TL’sini öde-
miştir. Ödevlinin Ocak/2013 döneminden 3.000 TL tutarında katma
değer vergisi vergi borcu bulunmaktadır.
Vergiye tabi matrah
60.000 TL
Hesaplanan gelir vergisi tutarı
14.110 TL
Mahsup edilecek geçici vergi tutarı
5.000 TL
Mahsup edilecek tevkif suretiyle kesilen gelir vergisi tutarı
12.000 TL
Mahsuplar toplamı (12.000+5.000=)
17.000 TL
Ödenecek gelir vergisi tutarı
Yok
Nakten veya mahsuben iade edilecek tutar (14.110-17.000=)
2.890 TL
Mükellef kesintilere ilişkin bir tabloyu beyannameye eklemek su-
retiyle yıl içinde tevkif yoluyla kesilen vergileri yıllık beyannamesin-
de hesaplanan gelir vergisinden mahsup etmiştir. Mahsup edileme-
yen 2.890 TL tutarı ise bir dilekçe ile 3.000 TL tutarındaki katma değer
vergisi borcuna mahsup talep etmesi durumunda inceleme raporu ve
teminat aranmaksızın, yıllık beyannamenin verildiği tarih itibariyle
yerine getirilecektir.